Tóm tắt Chương 8: The consolidated statement of financial position — FR

Báo cáo hợp nhất cộng hợp từng dòng tài sản, nợ, vốn chủ, thu nhập và chi phí của công ty mẹ và công ty con, rồi loại trừ khoản đầu tư của mẹ với vốn chủ của con và ghi nhận goodwill cùng NCI thành dòng riêng.
Goodwill bằng consideration transferred cộng NCI trừ giá trị hợp lý của tài sản thuần tại ngày mua; goodwill dương được vốn hóa và kiểm tra suy giảm hằng năm, còn goodwill nội bộ không được ghi nhận.
Consideration transferred đo theo giá trị hợp lý ngày mua; deferred consideration được chiết khấu về hiện tại, contingent consideration đưa vào theo giá trị hợp lý, và chi phí giao dịch mua ghi vào chi phí trong kỳ.
NCI đo theo giá trị hợp lý thì một phần goodwill thuộc NCI và NCI gánh phần suy giảm goodwill; đo theo tỷ lệ tài sản thuần thì không có goodwill của NCI và toàn bộ suy giảm tính hết cho tập đoàn.
Goodwill âm là lãi từ mua rẻ: rà soát lại số liệu rồi ghi ngay vào lãi lỗ quy cho công ty mẹ, không phân bổ cho NCI.
Tài sản và nợ của công ty con được đưa vào hợp nhất theo giá trị hợp lý; tài sản có khấu hao phải khấu hao thêm trên phần chênh lệch, còn nợ tiềm tàng và tài sản vô hình nội bộ được ghi nhận khi hợp nhất nếu đủ điều kiện.
Reserves trước ngày mua nằm trong tài sản thuần tại ngày mua, chỉ phần sau ngày mua theo tỷ lệ tập đoàn được cộng vào group reserves; share premium và revaluation surplus xử lý y như retained earnings.
Cổ tức công ty con trả cho mẹ bị triệt tiêu khi hợp nhất, còn cổ tức trả cho NCI rời khỏi tập đoàn và không xuất hiện trên báo cáo hợp nhất.
Số dư và tài khoản công nợ nội bộ được triệt tiêu; khi hai bên lệch nhau, xử lý tiền hoặc hàng đang chuyển tới điểm đến cuối cùng trước khi loại trừ.
Lợi nhuận chưa thực hiện trong hàng tồn kho được loại trừ trong sổ của bên bán; nếu bên bán là công ty con thì NCI cũng chịu chia sẻ điều chỉnh.
Chuyển nhượng tài sản dài hạn có lãi thì loại trừ lợi nhuận chưa thực hiện và cộng lại khấu hao vượt vào tài sản; chuyển giao bị lỗ thì không điều chỉnh.
Khoản vay và lãi vay nội bộ được triệt tiêu toàn bộ, chỉ giữ lại số dư và lãi với bên ngoài tập đoàn.