Tóm tắt Chương 15: Administration of Tax

Cơ chế phạt chung

• Phạt không thông báo và phạt sai sót tính theo % PLR (số thuế thất thu do vi phạm). PLR gồm mọi thuế bị thiếu, kể cả Class 4 NIC.
• Phạt sai sót tối đa: careless 30%, deliberate but not concealed 70%, deliberate and concealed 100%. Tối thiểu khi tự nguyện khai báo: 0%, 20%, 30%; khi bị nhắc: 15%, 35%, 50%.
• Phạt không thông báo: giống phạt sai sót với hai mức cố ý; trường hợp khác tối đa 30%, tối thiểu 0% hoặc 10% nếu khắc phục trong 12 tháng, 10% hoặc 20% nếu sau 12 tháng. Không có mức 0% cho "đã cẩn thận hợp lý".
• Đã cẩn thận hợp lý mà vẫn sai thì không phạt sai sót. Phạt sai sót không cố ý có thể được treo tới hai năm; phạt cố ý không được treo.
• Reasonable excuse (người thân mất, nằm viện, hỏng máy, cháy lụt, bưu điện chậm) có thể đưa tiền phạt về 0. Không có tiền không phải reasonable excuse.

Sổ sách và PAYE

• Giữ sổ: corporation tax 6 năm từ cuối accounting period; cá nhân có kinh doanh 5 năm, không kinh doanh 1 năm, tính từ 31/1 sau tax year; VAT 6 năm; SDLT 6 năm từ ngày giao dịch; PAYE 3 năm từ cuối tax year.
• Phạt không giữ sổ: £3,000 mỗi tax year hoặc accounting period, VAT £500. Thời hạn claim chung: 4 năm.
• SAO áp cho công ty có turnover trên £200 million hoặc tổng tài sản trên £2 billion; mỗi vi phạm phạt £5,000.
• RTI: FPS gửi chậm nhất vào ngày trả lương; PAYE và Class 1 NIC nộp điện tử chậm nhất ngày 22 của tháng sau tax month.
• P11D: 6/7 sau tax year; P60: 31/5 sau tax year. Voluntary payrolling dùng cho mọi phúc lợi trừ living accommodation và beneficial loan.
• FPS muộn: £100 đến £400 mỗi tháng tùy số nhân viên, lần muộn đầu không phạt, quá 3 tháng thêm 5%. Nộp PAYE muộn: lần 1 không phạt, lần 2–4 1%, 5–7 2%, 8–10 3%, từ 11 4%.

Self-assessment của cá nhân

• Chưa nhận tờ khai thì báo HMRC chậm nhất 5/10 sau tax year.
• Hạn nộp: online là ngày muộn hơn giữa 31/1 sau tax year và 3 tháng sau ngày phát hành; giấy thì mốc là 31/10.
• HMRC sửa lỗi hiển nhiên trong 9 tháng từ ngày thực nộp; người nộp thuế sửa trong 12 tháng từ hạn nộp thông thường; overpayment relief 4 năm từ cuối tax year.
• Payments on account: 31/1 trong năm và 31/7 sau năm, mỗi lần ½ income tax và Class 4 NIC theo self-assessment năm trước. Không cần nếu số đó dưới £1,000 hoặc dưới 20% tổng nghĩa vụ.
• Balancing payment và toàn bộ CGT: 31/1 sau tax year. CGT không có tạm nộp.

Phạt và lãi của cá nhân

• Tờ khai muộn: £100; quá 3 tháng thêm £10/ngày tối đa 90 ngày; quá 6 tháng thêm 5% (tối thiểu £300); quá 12 tháng thêm 5%, 70% hoặc 100% (tối thiểu £300).
• Nộp thuế muộn: 5% sau 30 ngày, thêm 5% sau 6 tháng, thêm 5% sau 12 tháng. Không áp cho payments on account.
• Lãi chậm nộp tính theo ngày, không đếm ngày đến hạn và ngày nộp. Repayment interest không chịu thuế.

IHT, corporation tax, VAT, stamp taxes

• IHT account: 12 tháng sau cuối tháng tặng (CLT) hoặc cuối tháng người tặng mất (PET, death estate). Thuế CLT lúc sống: muộn hơn giữa 6 tháng sau cuối tháng tặng và 30/4 của tax year sau; thuế do mất: 6 tháng sau cuối tháng mất; death estate: khi nộp account.
• IHT trả 10 kỳ hằng năm cho đất, nhà, cổ phần chưa niêm yết, doanh nghiệp. Account muộn: £100, thêm £100 sau 6 tháng, tới £3,000 sau 12 tháng.
• Corporation tax: báo trong 3 tháng từ đầu accounting period đầu tiên; tờ khai 12 tháng sau cuối period of account; thuế 9 tháng và 1 ngày sau cuối accounting period.
• Tờ khai CT muộn: £100 (≤3 tháng) hoặc £200, thành £500 hoặc £1,000 nếu muộn lần thứ ba liên tiếp; cộng 10% (nộp sau 18 tháng) hoặc 20% (sau 24 tháng) số thuế còn nợ ở mốc 18 tháng.
• Lãi CT đếm từ ngày sau hạn đến ngày nộp, tính cả ngày nộp; được trừ như non-trading loan relationships.
• VAT tờ khai muộn: mỗi lần 1 điểm; ngưỡng 5/4/2 điểm (tháng/quý/năm), chạm ngưỡng phạt £200 mỗi lần. Điểm hết hạn sau 24 tháng nếu chưa chạm ngưỡng.
• VAT nộp muộn: không phạt nếu xử lý trước ngày 15; 3% số còn nợ ngày 15; thêm 3% số còn nợ ngày 30; từ ngày 31 thêm 10%/năm theo ngày.
• Stamp duty: 30 ngày; lãi làm tròn xuống £5, bỏ nếu dưới £25; phạt 10% (tối đa £300), 20%, 30%. SDRT: 14 ngày qua CREST. SDLT: 14 ngày; form muộn £100 hoặc £200, quá 12 tháng thêm tới 100% số thuế.

Kiểm tra và quyền hạn của HMRC

• Enquiry: báo chậm nhất vào ngày tròn một năm sau ngày thực nộp; nộp muộn thì tới quarter day kế tiếp. Determination: trong 3 năm. Discovery assessment: 4, 6 hoặc 20 năm.
• Khiếu nại bằng văn bản trong 30 ngày; First-tier Tribunal, rồi Upper Tribunal về điểm pháp lý.
• Information notice, inspection (báo trước 7 ngày, không khiếu nại được), thu nợ từ £1,000 qua ngân hàng (để lại ít nhất £5,000), phạt tax agent £5,000 đến £50,000.
• MTD: VAT từ 2019, mọi doanh nghiệp VAT từ 2022; MTD ITSA từ 6/4/2026 cho doanh thu trên £50,000.