Tóm tắt Chương 11: Accounting for associates — FR

Associate là đơn vị mà nhà đầu tư có significant influence — quyền tham gia các quyết định về chính sách tài chính và hoạt động, nhưng chưa tới mức kiểm soát hay đồng kiểm soát.
Nắm giữ từ 20% đến 50% quyền biểu quyết thường tạo ra công ty liên kết; trên 50% là công ty con; dưới 20% thường chỉ là tài sản tài chính. Cần xét thêm các dấu hiệu ảnh hưởng thực chất.
Cổ phiếu ưu đãi thường không có quyền biểu quyết nên không được dùng để xét ảnh hưởng đáng kể.
Trên báo cáo riêng của công ty mẹ, khoản đầu tư ghi theo giá gốc, giá trị hợp lý, hoặc phương pháp vốn chủ sở hữu; môn học mặc định dùng giá gốc.
Trên báo cáo hợp nhất, khoản đầu tư vào công ty liên kết luôn được hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu.
Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất trình bày một dòng khoản đầu tư: giá gốc cộng phần lợi nhuận sau ngày mua thuộc tập đoàn, trừ tổn thất suy giảm giá trị, trừ phần lợi nhuận chưa thực hiện thuộc tập đoàn.
Báo cáo lãi lỗ hợp nhất trình bày hai dòng riêng: chia sẻ lãi từ công ty liên kết và chia sẻ thu nhập toàn diện khác của công ty liên kết.
Chia sẻ lãi từ công ty liên kết bằng lợi nhuận của công ty liên kết nhân tỷ lệ sở hữu, trừ tổn thất suy giảm giá trị trong năm.
Công ty liên kết mua giữa kỳ thì phần lãi và thu nhập toàn diện khác phải phân bổ theo số tháng nắm giữ.
Chỉ loại trừ phần lợi nhuận chưa thực hiện thuộc tập đoàn khi giao dịch với công ty liên kết, không loại trừ toàn bộ như với công ty con.
Giao dịch chiều lên là công ty liên kết bán cho tập đoàn: ghi Nợ chia sẻ lãi từ công ty liên kết và Có tồn kho. Giao dịch chiều xuống là tập đoàn bán cho công ty liên kết: ghi Nợ giá vốn hàng bán và Có khoản đầu tư.
Tổn thất suy giảm giá trị được xét trên tổng khoản đầu tư thuần, trừ đồng thời khỏi khoản đầu tư trên báo cáo tình hình tài chính và khỏi dòng chia sẻ lãi trên báo cáo lãi lỗ.