Tóm tắt Chương 6: Accounting for materials — MA

Chuỗi chứng từ: purchase requisition (kho gửi phòng mua hàng, phải được duyệt) → purchase order (gửi nhà cung cấp) → delivery note và goods received note (đối chiếu hàng thực nhận với purchase order) → invoice (đối chiếu với GRN và purchase order trước khi trả tiền) → materials requisition note (phân xưởng lĩnh vật tư). Vật tư trả lại kho dùng materials returned note.
Mua vật tư: Dr Materials inventory / Cr Bank hoặc Payables. Xuất direct materials: Dr WIP / Cr Materials inventory. Xuất indirect materials: Dr Production overhead control / Cr Materials inventory.
Tồn kho tăng ghi Nợ, giảm ghi Có tài khoản vật tư; số còn thiếu trong đề tìm bằng cách cân hai bên.
Kiểm kê định kỳ (periodic) hoặc liên tục (continuous, đi kèm perpetual inventory); chênh lệch sổ và thực tế phải điều tra; hàng lỗi thời ghi giảm.
Free inventory = Tồn kho + Hàng đang đặt − Hàng đã yêu cầu chưa xuất.

Holding cost (kho bãi, chi phí vốn, bảo hiểm, lỗi thời, hư hỏng); ordering cost (giấy tờ, nhận hàng, vận chuyển mỗi chuyến, set-up cost); stockout cost (mất contribution, mất khách, dừng sản xuất, đặt gấp).
Ordering cost = C_o × D ÷ Q; holding cost = C_h × (Q ÷ 2 + buffer); purchase cost = P × D.
Reorder level = Maximum usage × Maximum lead time.
Minimum level (buffer) = Reorder level − (Average usage × Average lead time).
Maximum level = Reorder level + Reorder quantity − (Minimum usage × Minimum lead time).
Nhu cầu và lead time ổn định: Reorder level = Usage × Lead time + Buffer. Average inventory = Minimum inventory + Reorder quantity ÷ 2.

EOQ = √2C_oDC_h

Có trong bảng công thức của đề. Tại EOQ, holding cost = ordering cost. D và C_h phải cùng kỳ; C_h theo phần trăm thì nhân với giá mua.
Total cost = C_oD ÷ Q + PD + C_hQ ÷ 2 (học thuộc). C_o tăng thì EOQ và holding cost tăng; C_h tăng thì EOQ giảm, số lần đặt tăng.
Chiết khấu: tính EOQ; nếu EOQ rơi vào khoảng chiết khấu và C_h theo phần trăm giá thì tính lại; tính total cost tại EOQ và tại mức thấp nhất của mỗi khoảng chiết khấu cao hơn; chọn total cost thấp nhất (không phải giá mua thấp nhất).

EBQ = √2C_oDC_h(1 − D/R)

Dùng khi hàng vào kho dần (tự sản xuất, R là tốc độ sản xuất). Tồn kho cao nhất = Q(1 − D/R); holding cost = Q ÷ 2 × (1 − D/R) × C_h. EBQ luôn lớn hơn EOQ với cùng số liệu.

FIFO: xuất theo giá lô cũ nhất. LIFO: xuất theo giá lô mới nhất tại ngày xuất. Cumulative weighted average: tính lại giá bình quân sau mỗi lần nhập. Periodic weighted average: một giá bình quân cho cả kỳ = (tồn đầu + nhập) ÷ (số lượng tồn đầu + nhập).
Cost of issues + tồn kho cuối kỳ = tồn đầu kỳ + hàng nhập, với mọi phương pháp.
Giá tăng: FIFO cho cost of issues thấp nhất, tồn kho và lợi nhuận cao nhất; LIFO ngược lại; bình quân ở giữa. IAS 2 không cho dùng LIFO trên báo cáo tài chính.
JIT: mua, sản xuất đúng lúc cần, hướng tới tồn kho bằng không; cần chất lượng cao, tốc độ, tin cậy, linh hoạt; quan hệ gắn bó với ít nhà cung cấp; ba trụ cột: elimination of waste, involvement of all staff, continuous improvement.