Integrity, objectivity và independence
- Integrity: thẳng thắn, trung thực trong mọi quan hệ nghề nghiệp và kinh doanh; không cố ý dính tên vào thông tin sai, cẩu thả hoặc bỏ sót gây hiểu lầm.
- Objectivity: xét đoán không bị bias, xung đột lợi ích hay ảnh hưởng quá mức (kể cả của công nghệ) chi phối. Đây là trạng thái trong đầu.
- Independence là hoàn cảnh bên ngoài: independence of mind và independence in appearance (cách một bên thứ ba hiểu biết, hợp lý nhìn vào).
- Cách tiếp cận: nhận diện threat, đánh giá mức độ, áp dụng safeguards; không safeguard nào đủ hoặc tình huống bị cấm thì từ chối hay rút lui.
- Automation bias và các bias khác (anchoring, confirmation, groupthink, overconfidence…) giảm bằng cách hỏi chuyên gia, để đồng nghiệp phản biện, đào tạo.
Threats và safeguards
- PIE: công ty niêm yết và đơn vị luật coi là PIE. FRC ES cấm nhiều dịch vụ cho khách hàng PIE: thuế, kế toán, tiền lương, định giá, pháp lý, kiểm toán nội bộ, thiết kế kiểm soát, tài chính doanh nghiệp, một số dịch vụ nhân sự.
- Self-interest: lợi ích tài chính, quan hệ kinh doanh, chuyển việc sang khách hàng, quan hệ gia đình, quà tặng, khoản vay, phí quá hạn, phí tiềm tàng, phụ thuộc phí, lowballing.
- Partner chủ chốt trong hai năm gần nhất sang làm giám đốc khách hàng: hãng phải từ chức, hai năm sau mới được nhận lại.
- Vay ngân hàng là khách hàng theo thủ tục thông thường (mua nhà, thấu chi, mua xe): được, không cần safeguard. Vay hoặc cho khách hàng không phải ngân hàng vay: cấm trừ khi không trọng yếu với cả hai bên.
- Ngưỡng phí FRC ES: không niêm yết trên 10% công bố, trên 15% không làm; niêm yết trên 5% công bố, trên 10% không làm. ICAEW Code: PIE trên 15% hai năm liên tiếp thì công bố và engagement quality review.
- PIE: phí non-audit không vượt 70% bình quân phí kiểm toán ba năm; dịch vụ do luật yêu cầu không tính vào trần.
- Self-review: lập sổ sách và báo cáo, định giá, thuế, kiểm toán nội bộ (cấm mọi khách hàng), tài chính doanh nghiệp, CNTT, hỗ trợ tranh tụng, người của khách hàng về hãng.
- Advocacy: làm luật sư đại diện trong tranh chấp trọng yếu (cấm), đàm phán thay khách hàng.
- Intimidation: kiện hoặc dọa kiện; FRC ES không cho tiếp tục khi threat kiện tụng không phải không đáng kể.
- Familiarity: gắn bó lâu năm. Engagement partner PIE tối đa 5 năm (gia hạn tối đa 2 năm), nghỉ 5 năm; engagement quality reviewer tối đa 7 năm, nghỉ 5 năm; không phải PIE: xem xét sau 10 năm.
- Management: hãng ra quyết định thay ban giám đốc; có informed management thì safeguards mới có tác dụng; phí tiềm tàng bị cấm.
- Nhận khách hàng mới: hoạt động bất hợp pháp, thiếu trung thực, hạch toán đáng ngờ có thể là lý do từ chối; cam kết cải thiện quản trị có thể là safeguard.
Giải quyết ethical conflict
- Cân nhắc facts, các bên, vấn đề đạo đức, fundamental principles, quy trình nội bộ, các phương án; chọn phương án phù hợp nhất với fundamental principles.
- Ưu tiên giải quyết trong hãng; hỏi ICAEW (ethics helpline) là lựa chọn sau cùng nhưng không bị cấm.
- Trainee được giao việc vượt năng lực: báo training partner hoặc cấp trên, không tự làm.