Tóm tắt Chương 6: Revenue System — AS

Rủi ro → control objective → kiểm soát → tests of control → deficiency. Mục tiêu nói điều muốn đạt; kiểm soát nói ai làm gì; thử nghiệm nói kiểm toán viên kiểm tra bằng chứng gì.
Tests of control kiểm tra kiểm soát có vận hành suốt kỳ; substantive procedures kiểm tra con số. Kiểm soát không chạy thì tăng thủ tục cơ bản (ISA (UK) 330).
Doanh nghiệp thu tiền ngay khi bán thì không có khâu cấp tín dụng và theo dõi công nợ.

Rủi ro: bán cho khách không trả được hoặc trả rất chậm; đơn không được ghi nhận nên không được thực hiện.
Kiểm soát: kiểm tra tín dụng, cán bộ cấp cao duyệt khách mới và hạn mức; phê duyệt thay đổi customer master file; chỉ nhận đơn trong hạn mức; đơn đánh số trước; khớp đơn với lệnh sản xuất và phiếu giao hàng.
Thử nghiệm: chọn khách mới từ receivables ledger (so với năm trước), xem kết quả tín dụng, điều khoản và chữ ký duyệt có ngày.

Rủi ro: hàng xuất không ghi nhận; giao mà không lập hóa đơn; hóa đơn sai; credit note cấp sai.
Giao mà không lập hóa đơn được chặn bằng phiếu giao hàng đánh số trước, khớp với hóa đơn, rà phiếu chưa khớp; đánh số hóa đơn không chặn được rủi ro này.
Hóa đơn được khớp với phiếu giao hàng (số lượng), đơn hàng hoặc bảng giá (giá), kiểm tra phép tính và VAT; bằng chứng là chữ ký tắt hoặc kiểm tra bằng test data nếu hệ thống tự động.
Credit note phải được duyệt và có chứng từ chứng minh lý do.

Mục tiêu: ghi đủ hóa đơn và credit note vào nominal ledger, đúng tài khoản khách, đúng kỳ (cut-off), nhận ra nợ khó đòi.
Kiểm soát chính: khớp tiền nhận với từng hóa đơn, gửi bảng kê công nợ định kỳ, đôn đốc nợ quá hạn, phê duyệt xóa nợ.
Thiếu khớp tiền với hóa đơn: hóa đơn cũ bị bỏ quên, teeming and lading dễ che giấu.

Mục tiêu: mọi khoản tiền nhận được đều được ghi sổ và nộp ngân hàng.
Phân tách nhiệm vụ là kiểm soát quan trọng nhất; mở thư có hai người, lập danh sách ngay, cất séc trong két, nộp ngân hàng hằng ngày và nộp nguyên số.
Paying-in slip lấy trực tiếp từ ngân hàng hoặc có dấu ngân hàng; bank reconciliation do người độc lập lập.

Với mỗi bước: thuộc khâu nào, rủi ro chính là gì, bước đó có đạt mục tiêu không.
Một khiếm khuyết đủ ý gồm: thiếu gì, hậu quả gì, kiến nghị gì.