Bộ quy tắc và fundamental principles
- ICAEW Code of Ethics lấy một phần từ IESBA Code; năm fundamental principles có ở cả hai. PCRT hướng dẫn riêng cho công việc thuế, quan hệ ba bên thành viên, khách hàng, HMRC.
- Năm nguyên tắc: integrity, objectivity, professional competence and due care, confidentiality, professional behaviour.
- Integrity: thẳng thắn, trung thực; không gắn tên với thông tin sai, cẩu thả hoặc bỏ sót gây hiểu nhầm.
- Objectivity: không để thiên vị, conflict of interest hay ảnh hưởng quá mức lấn át xét đoán.
- Confidentiality: kéo dài sau khi quan hệ chấm dứt, áp dụng cả với khách hàng tiềm năng và trong gặp gỡ xã giao; không dùng thông tin để mưu lợi.
- Professional behaviour: tuân thủ luật, không làm xấu danh tiếng nghề; khi quảng bá không phóng đại, không nói xấu đồng nghiệp.
Threats, safeguards và xung đột đạo đức
- Năm threats: self-interest, self-review, advocacy, familiarity, intimidation.
- Safeguards loại bỏ threat hoặc giảm xuống mức chấp nhận được; không đủ thì từ chối, ngừng dịch vụ, rút khỏi hợp đồng hoặc nghỉ việc.
- Sáu yếu tố khi giải quyết xung đột: sự việc, các bên, vấn đề đạo đức, nguyên tắc liên quan, thủ tục nội bộ, các phương án.
- Thứ tự xử lý: hỏi trong hãng, rồi tư vấn ICAEW hoặc luật sư; ghi lại; vẫn không xong thì rút.
Conflict of interest
- Giữa hãng và khách hàng, hoặc giữa hai khách hàng của cùng một hãng; xét cả xung đột thật lẫn xung đột người ngoài nhìn thấy.
- Luôn đe dọa objectivity, có thể đe dọa cả confidentiality.
- Safeguard thông thường: thông báo cho mọi bên liên quan; không đủ thì không nhận hoặc rút khỏi hợp đồng.
Tax avoidance và tax evasion
- Avoidance: hợp pháp, không gian dối hay che giấu; có thể không giảm được thuế do luật chống tránh thuế, nghĩa vụ khai báo kế hoạch, tòa án, GAAR.
- Evasion: bất hợp pháp, cố ý đánh lừa HMRC bằng cách giấu thông tin hoặc đưa thông tin sai.
Money laundering
- Ba nhóm hành vi theo POCA: che giấu, chuyển đổi, chuyển giao, đưa ra khỏi Vương quốc Anh; dính vào thỏa thuận giúp người khác; có được, dùng, nắm giữ criminal property.
- Criminal property gồm tiền từ trốn thuế và mọi tội khác, lợi ích từ hối lộ, cartel, chi phí tiết kiệm được nhờ vi phạm có tính hình sự.
- Nhân viên báo cáo MLRO; MLRO quyết định nộp SAR cho NCA. Hành nghề một mình thì tự cân nhắc nộp SAR.
- Mức tù tối đa: rửa tiền 14 năm, không báo cáo 5 năm, tipping off 2 năm; đều kèm phạt tiền không giới hạn.
Professional scepticism
- Thái độ luôn đặt câu hỏi; khách muốn giảm thuế có động cơ đưa thông tin sai cho người tư vấn hoặc cho HMRC.