Bộ báo cáo và SOFP của công ty
- Bộ financial statements đầy đủ theo IFRS 18: SPL và OCI (một hoặc hai báo cáo), SOFP, SOCIE, statement of cash flows, notes, số liệu so sánh năm trước.
- SOFP theo IFRS 18: non-current assets, current assets, total assets; equity (share capital, share premium, retained earnings, revaluation surplus), non-current liabilities, current liabilities, total equity and liabilities.
- Current asset: thu hồi trong operating cycle, giữ để kinh doanh hoặc thu hồi trong 12 tháng, hoặc là tiền không bị hạn chế. Inventory và trade receivables luôn là current.
- Current liability: thanh toán trong operating cycle, đến hạn trong 12 tháng, hoặc không có quyền hoãn trả ít nhất 12 tháng. Phần gốc vay đến hạn trong 12 tháng tách ra current; overdraft luôn là current và không trừ bù vào tiền.
- Retained earnings (revenue reserve) là lợi nhuận được phép chia; share capital và share premium không được chia cổ tức. Số dư Nợ là lỗ lũy kế.
Statement of profit or loss theo IFRS 18
- Năm category: operating, investing, financing, income taxes, discontinued operations (ngoài FA).
- Subtotal bắt buộc: operating profit, profit before financing and income taxes, profit or loss. Không có khoản investing thì operating profit = profit before financing and income taxes.
- Investing: lãi tiền gửi, cổ tức nhận được, thu nhập từ associates. Financing: lãi vay, lãi loan notes. Income taxes: income tax expense.
- Chi phí operating trình bày by function (cost of sales, distribution, administrative) hoặc by nature (raw materials, employee benefits, depreciation and amortisation) hoặc kết hợp; khoản trọng yếu, không thường xuyên tách dòng riêng.
- Dividends, phát hành cổ phiếu, chuyển excess depreciation không nằm trên SPL.
Cost of sales = Opening inventory + Purchases + Carriage inwards − Purchase returns − Closing inventory
Total comprehensive income = Profit for the year + Other comprehensive income
Revenue và OCI
- IFRS 15: ghi nhận revenue khi control hàng hóa, dịch vụ chuyển cho khách; dịch vụ nhiều kỳ ghi nhận dần, phần nhận trước là deferred income (current liability).
- Ở FA, OCI chỉ có gains on property revaluation, thuộc nhóm không phân loại lại vào profit or loss; nó làm tăng total comprehensive income và revaluation surplus, không làm tăng profit.
Income tax expense
- Cuối năm: Dr Income tax expense / Cr Current tax payable theo ước tính. Khi nộp: Dr Current tax payable / Cr Bank.
- Under-provision: Dr Income tax expense / Cr Current tax payable. Over-provision: Dr Current tax payable / Cr Income tax expense.
- Trong trial balance, số dư Nợ của tài khoản thuế là trích thiếu (cộng), số dư Có là trích thừa (trừ). Current tax payable trên SOFP chỉ là ước tính năm nay.
Income tax expense = Ước tính thuế năm nay + Under-provision năm trước − Over-provision năm trước
SOCIE, revaluation và mối liên hệ giữa các báo cáo
- SOCIE: cột share capital, share premium, retained earnings, revaluation surplus, total; dòng issue of share capital, dividends, total comprehensive income, transfer to retained earnings.
- Cổ tức trả hoặc công bố trước ngày kết thúc năm trừ vào retained earnings; cổ tức đề xuất, công bố sau ngày kết thúc năm chỉ thuyết minh. Bonus issue chỉ chuyển giữa các cột.
- Excess depreciation = khấu hao trên giá trị đánh giá lại − khấu hao trên cost; Dr Revaluation surplus / Cr Retained earnings, không qua SPL. SPL vẫn ghi đủ khấu hao trên giá trị đánh giá lại.
- Profit vào retained earnings, OCI vào revaluation surplus qua SOCIE, số dư cuối năm lên SOFP. Mỗi điều chỉnh cuối năm có một chân trên SPL và một chân trên SOFP.
- Closing equity = Opening equity + Total comprehensive income + Share issues − Dividends.
Disclosure notes
- Notes tách nhỏ con số tổng, giải thích chính sách và ước tính, cung cấp thông tin không có trên báo cáo (contingencies, non-adjusting events).
- PPE note: đối chiếu carrying amount đầu năm, additions, revaluation surplus, depreciation, disposals (carrying amount), cuối năm; kèm cost or valuation và accumulated depreciation. Tài sản đánh giá lại: ngày đánh giá, có định giá độc lập không, carrying amount theo cost model, biến động revaluation surplus.
- Intangible note: cùng logic, kèm phương pháp và thời gian amortisation, dòng SPL chứa amortisation.
- Inventories note: raw materials, work in progress, finished goods. Provision note: số đầu năm + tăng − sử dụng − hoàn nhập = số cuối năm, kèm mô tả bản chất và yếu tố không chắc chắn.
- Contingent liability (trừ khi remote) và contingent asset (khi probable): mô tả và ước tính ảnh hưởng. Non-adjusting event: bản chất và ảnh hưởng tài chính ước tính.