Định nghĩa và khoảng thời gian
- Events after the reporting period: sự kiện có lợi hoặc bất lợi xảy ra từ ngày kết thúc kỳ báo cáo đến ngày financial statements được phê duyệt phát hành (authorised for issue).
- Mốc cuối là ngày directors phê duyệt phát hành, không phải ngày đại hội cổ đông. Sự kiện sau mốc này nằm ngoài báo cáo năm đó.
- Doanh nghiệp thuyết minh ngày phê duyệt phát hành và ai phê duyệt.
Phép thử phân loại
- Adjusting event: bằng chứng mới về một điều kiện đã tồn tại tại ngày kết thúc kỳ. Xử lý: sửa số liệu.
- Non-adjusting event: điều kiện chỉ phát sinh sau ngày kết thúc kỳ. Xử lý: không sửa số; thuyết minh nếu trọng yếu.
- Phân loại theo thời điểm tình trạng gốc xuất hiện, không theo ngày xảy ra sự kiện hay độ lớn của sự kiện.
Ví dụ adjusting events
- Khách hàng phá sản sau year end (khó khăn có từ trước): Dr Irrecoverable debts expense / Cr Receivables.
- Hàng tồn kho bán dưới giá gốc sau year end: bằng chứng về NRV; ghi giảm closing inventory, cost of sales tăng.
- Tòa xử vụ kiện đã có từ trước year end: điều chỉnh provision theo bản án (tăng hoặc hoàn nhập); contingent liability có thể thành provision.
- Phát hiện gian lận hoặc sai sót cho thấy số liệu năm đã sai.
- Xác định giá mua, giá bán chính thức của tài sản đã mua, bán trước year end; chốt tiền thưởng cho kết quả của năm.
Ví dụ non-adjusting events
- Cháy, lũ phá hủy tài sản; phát hành cổ phiếu (kể cả bonus issue, rights issue); mua công ty khác; công bố kế hoạch đóng cửa một bộ phận hoặc tái cơ cấu.
- Giá thị trường của cổ phiếu đầu tư giảm; thay đổi tỷ giá, thuế suất; cam kết, bảo lãnh mới; vụ kiện phát sinh từ chuyện sau year end.
- Cổ tức đề xuất hoặc công bố sau year end: không ghi liability, chỉ thuyết minh; trừ vào retained earnings của năm công bố.
Phản ánh và going concern
- Non-adjusting event trọng yếu thuyết minh hai nội dung: bản chất sự kiện và ước tính ảnh hưởng tài chính (hoặc nói rõ chưa ước tính được).
- Lợi nhuận sau điều chỉnh = lợi nhuận nháp ± ảnh hưởng của adjusting events; non-adjusting events tính bằng 0.
- Sau year end, nếu directors quyết định giải thể, ngừng kinh doanh hoặc không còn lựa chọn nào khác, báo cáo không được lập trên cơ sở going concern, kể cả khi nguyên nhân là non-adjusting event.