UK GAAP là gì
- UK GAAP là toàn bộ quy tắc, từ bất kỳ nguồn nào, chi phối kế toán và lập báo cáo tài chính ở Anh.
- Nguồn chính: Companies Act 2006; FRS 100 đến FRS 105 do FRC ban hành (môn này chỉ học FRS 102); quy định niêm yết; ảnh hưởng của IFRS.
- UK GAAP thay đổi liên tục; một cách làm được chấp nhận chung khi có cơ sở trong luật hoặc chuẩn mực, được nhiều công ty áp dụng, phục vụ người dùng và phù hợp true and fair view.
- FRS 102 dùng thuật ngữ kiểu IFRS; thuật ngữ UK (stock, debtors, creditors) đến từ Companies Act 2006.
Published accounts và true and fair view
- Công ty TNHH phải lập báo cáo hằng năm và nộp cho Registrar of Companies; công chúng xem được nên gọi là published accounts (statutory accounts).
- Trình tự: board duyệt và một director ký balance sheet, kiểm toán viên báo cáo, gửi cổ đông (public company trình tại general meeting), rồi nộp Registrar.
- s393 Companies Act 2006: báo cáo phải cho true and fair view. Nếu tuân thủ một quy định làm mất true and fair view thì phải bỏ qua quy định đó và thuyết minh.
- Bộ báo cáo UK GAAP: profit and loss account, balance sheet, statement of changes in equity, directors' report (quoted: thêm directors' remuneration report), auditor's report gửi members, strategic report. Môn này chỉ cần ba báo cáo đầu.
- Công ty niêm yết dùng IFRS; công ty chưa niêm yết chọn UK GAAP hoặc IFRS.
Thuật ngữ và mẫu biểu
- Balance sheet = statement of financial position; profit and loss account = statement of profit or loss; fixed assets = non-current assets; net book value = carrying amount; stock = inventories; debtors = receivables; creditors = payables; turnover = revenue; retained profits = retained earnings.
- Creditors: amounts falling due within one year = current liabilities; after more than one year = non-current liabilities. Phần vay đến hạn trong 12 tháng thuộc nhóm within one year.
- Balance sheet dạng net assets: fixed assets + (current assets − creditors within one year) = total assets less current liabilities; trừ creditors after more than one year ra net assets; net assets = capital and reserves.
- Profit and loss account: turnover → gross profit → operating profit (sau distribution, administrative, other operating income) → trừ interest payable → profit before taxation → trừ taxation → profit after taxation.
- Depreciation và bad debts không có dòng riêng; nằm trong cost of sales, distribution costs hoặc administrative expenses.