Tóm tắt Chương 11: Corporation Tax — PT

Corporation tax đánh vào taxable total profits (thu nhập + chargeable gains − qualifying charitable donations) của từng accounting period.
Công ty cư trú ở Anh (thành lập tại Anh, hoặc central management and control ở Anh) chịu thuế trên lợi nhuận toàn cầu.
FY2025 chạy từ 1 April 2025 đến 31 March 2026: main rate 25%, small profits rate 19%, ngưỡng £50,000 và £250,000, marginal relief fraction 3/200.
Accounting period bắt đầu khi công ty cư trú ở Anh, bắt đầu kinh doanh hoặc có nguồn thu nhập. Nó kết thúc ở mốc sớm nhất: hết 12 tháng, bắt đầu hoặc ngừng kinh doanh, hết period of account.
Period of account dài hơn 12 tháng tách thành 12 tháng đầu và phần còn lại; mỗi kỳ một bài tính.

Khung: trading income + property income + non-trading loan relationships + income not otherwise charged + chargeable gains − qualifying charitable donations.
Trading income của công ty không có private use adjustment. Lương giám đốc kiêm cổ đông được trừ; cổ tức đã trả phải cộng lại; lãi vay kinh doanh được trừ.
Period of account dài: chia lợi nhuận đã điều chỉnh theo số tháng của từng accounting period.
Capital allowances tính theo accounting period, không trừ private use. Kỳ ngắn: WDA và AIA × số tháng/12; FYA 100% không thu nhỏ.
Full expensing: FYA 100% cho máy móc mới thuộc main pool (không áp dụng cho car). Bán tài sản đã full expensing: balancing charge = 100% số tiền bán.
Property income tính theo accrual basis. Lãi vay mua bất động sản cho thuê là NTLR debit.
Cổ tức nhận được không nằm trong TTP.
Chargeable gain của công ty: không có annual exempt amount; indexation allowance không thi; goodwill từ 1 April 2002 miễn thuế; gilts không miễn.
Loan relationships theo accrual basis. Vay cho kinh doanh: trừ trong trading income. Vay phi kinh doanh và mọi lãi được nhận: gộp vào NTLR, ròng dương mới đưa vào TTP.
Qualifying charitable donations: trừ số đã trả trong kỳ, không trừ số trích trước.

Augmented profits = TTP + exempt ABGH distributions (cổ tức nhận từ công ty không phải 51% subsidiary).
Augmented profits ≤ £50,000: 19% × TTP. Trên £250,000: 25% × TTP. Ở giữa: 25% × TTP − (U − A) × N/A × 3/200.
Kỳ ngắn: ngưỡng × số tháng/12. Associated companies: ngưỡng ÷ số công ty liên kết.
Associated companies: kiểm soát trên 50%, gồm công ty nước ngoài và công ty con nhiều tầng. Bỏ dormant company; nhớ đếm công ty đang xét.
Với ngưỡng marginal relief, công ty liên kết một phần kỳ vẫn tính cả kỳ.

Thông thường: 9 tháng và 1 ngày sau cuối accounting period.
Large company có augmented profits trên £1.5 million, không quá £20 million. Công ty nộp 4 kỳ vào ngày 14 của tháng 7, 10, 13, 16 tính từ đầu kỳ.
Very large company (trên £20 million): ngày 14 của tháng 3, 6, 9, 12.
Các ngưỡng nộp thuế chia cho số associated companies vào cuối kỳ trước và thu nhỏ theo kỳ ngắn.
Không phải large company nếu thuế dưới £10,000, hoặc năm trước chưa là large company và augmented profits không quá £10 million.