Nguyên tắc chung
- Khấu hao kế toán không được trừ khi tính thuế. Thay vào đó doanh nghiệp claim capital allowances, trừ vào adjusted profit để ra taxable trading profits.
- Cash basis: chi tiêu vốn được trừ thẳng, trừ đất, nhà và ô tô; chỉ ô tô được capital allowances. GAAP basis: chi tiêu vốn bị loại, bù bằng capital allowances.
- Có thể claim ít hơn mức tối đa; phần không claim nằm lại trong pool cho các kỳ sau.
- Plant là tài sản có chức năng chủ động trong kinh doanh. Vách ngăn di động là plant, vách ngăn cố định thì không. Chi phí sửa nhà do lắp đặt máy và giấy phép phần mềm được tính như plant. SBA ngoài chương trình.
- Sole trader và partnership tính capital allowances theo period of account, không theo tax year. Kỳ tính của công ty không quá 12 tháng.
- Acquisition cost là giá mua; tài sản cá nhân mang vào kinh doanh lấy market value. Disposal value là tiền bán, tối đa bằng original cost. Tài sản cho hoặc bán rẻ lấy market value; tài sản hủy hoại lấy giá phế liệu hoặc tiền bồi thường.
Main pool, WDA, FYA và AIA
- Main pool: máy móc, thiết bị, fixtures and fittings, van, xe tải, mô tô, ô tô không quá 50 g/km (xe mới 0 g/km thì nhận FYA).
- WDA = 18% × số dư main pool cuối kỳ (sau mua và bán), nhân số tháng/12 nếu kỳ kế toán khác 12 tháng.
- FYA 100% (đến 5/4/2026, công ty 31/3/2026): ô tô mới 0 g/km và trạm sạc xe điện. FYA không co giãn theo độ dài kỳ.
- AIA: tối đa £1,000,000 cho kỳ 12 tháng, co giãn theo độ dài kỳ (kỳ 9 tháng: £750,000). Áp cho plant and machinery trừ ô tô. Phần vượt vào main pool, nhận WDA ngay trong kỳ.
- Thứ tự bảng tính: TWDV b/f → FYA → disposals → mua tài sản được AIA → AIA → mua ô tô → WDA → TWDV c/f.
Small pool, ô tô và private use
- Small pool: main pool trước WDA không quá £1,000 (co giãn theo kỳ) thì claim toàn bộ. Không áp cho single asset pool.
- Ô tô từ 4/2021: 0 g/km được FYA 100%; 1–50 g/km vào main pool, WDA 18%; ô tô không bao giờ được AIA. Van được AIA, phát thải không liên quan.
- Tài sản sole trader hoặc partner dùng riêng: single asset pool, tính allowance đầy đủ, chỉ claim phần business use.
- Nhân viên dùng riêng không làm giảm allowance. Công ty không có hạn chế private use.
Balancing adjustments
- Balancing charge: số dư cột âm sau khi trừ disposal value; làm giảm allowances, phần vượt cộng vào trading profits.
- Balancing allowance: số dư dương còn lại khi tài sản rời pool. Main pool chỉ có balancing allowance khi ngừng kinh doanh; single asset pool có khi bán tài sản.
- Tài sản có private use: balancing adjustment chỉ tính phần business use.
- Kỳ ngừng kinh doanh: không có AIA, FYA, WDA, chỉ có balancing adjustments.