Phạm vi CGT
- Cần đủ ba yếu tố: chargeable person, chargeable disposal, chargeable asset. Thiếu một là không có CGT.
- Chargeable person: cá nhân, thành viên partnership, công ty (công ty nộp corporation tax trên gain và không có annual exempt amount). Miễn: registered charities, friendly societies, chính quyền địa phương, registered pension schemes, investment trusts.
- Chargeable disposal: bán, tặng, mất hoặc bị phá hủy toàn bộ hay một phần tài sản. Tặng cho charity, art gallery, bảo tàng dùng cho mục đích của tổ chức là exempt disposal.
- Death không phải disposal; người thừa kế nhận giá vốn bằng probate value (tax-free uplift on death).
- Ngày disposal là ngày ký hợp đồng, hoặc ngày mọi điều kiện được đáp ứng nếu hợp đồng có điều kiện. Ngày sang tên, giao tài sản, nhận tiền không liên quan.
- Exempt assets: tiền mặt, ô tô (kể cả xe cổ), phần lớn wasting chattels, non-wasting chattels có giá mua và giá bán đều không vượt £6,000, gilt-edged securities, National Savings Certificates, premium bonds, đầu tư trong ISA. Tài sản được miễn thì loss cũng không được trừ.
Tính gain hoặc loss
- Disposal consideration (giá bán gộp, hoặc giá thị trường nếu tặng hay không arm's length) − incidental costs of disposal = net disposal consideration.
- Trừ allowable costs: giá vốn (giá mua, giá thị trường nếu được tặng, probate value nếu thừa kế), chi phí phát sinh khi mua, enhancement expenditure còn phản ánh trong giá trị tài sản tại ngày bán.
- Sửa chữa, trang trí lại không được trừ. Cá nhân không có điều chỉnh lạm phát.
CGT phải nộp
- Annual exempt amount 2025/26: £3,000, trừ khỏi tổng gains; không dùng hết thì mất.
- Taxable gains xếp chồng lên taxable income: phần trong basic rate band £37,700 còn trống chịu 18%, phần vượt chịu 24%. Higher rate và additional rate taxpayer chịu 24% toàn bộ.
- CGT nộp chậm nhất ngày 31 tháng 1 sau khi hết tax year.
Chattels
- Chattel: tài sản hữu hình di chuyển được. Wasting chattel có tuổi thọ dự tính không quá 50 năm, thường exempt; plant and machinery luôn là wasting. Dùng riêng cho kinh doanh và có thể claim capital allowances thì xử lý như non-wasting.
- Non-wasting: giá mua và giá bán gộp đều ≤ £6,000 thì exempt. Giá mua ≤ £6,000, giá bán > £6,000: gain tối đa 5/3 × (giá bán gộp − 6,000).
- Giá mua > £6,000, giá bán < £6,000 và lỗ: coi giá bán gộp là £6,000. Quy tắc này chỉ thu hẹp loss, không tạo ra gain.